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Hace poco un cliente que no es residente en Estados Unidos, me preguntó sobre el número máximo de días que una persona física podía permanecer en Estados Unidos sin adquirir la condición de residente fiscal. Sabía, por experiencias previas, que la cifra se situaba alrededor de los 180 días; sin embargo, al revisarlo más a fondo, recordé la mecánica específica de la Prueba de Presencia Sustancial (Substantial Presence Test o SPT) y el «límite de seguridad» recomendado, aspectos que me gustaría compartir a continuación.
Una formula decalculo ponderado: el SPT
El SPT no es un mero recuento de días naturales; sino que se trata de una fórmula de cálculo ponderado que computa los días de estancia en Estados Unidos durante el año en curso y los dos ejercicios anteriores. Para que alguien sea considerado residente fiscal, generalmente debe estar al menos 31 días durante el año actual y debe alcanzar un total de 183 días o más según el siguiente cálculo:
Días computables = Días presentes en el año actual + 1/3 de los días del año anterior + 1/6 de los días del año previo a este.
Por qué 120 días se consideran el "límite de seguridad"
Esta fórmula de cálculo ponderado es, precisamente, la razón por la que muchos asesores recomiendan un límite anual de 120 días. Si una persona no residente permanece exactamente 120 días en Estados Unidos durante tres años consecutivos, el cálculo da exactamente el resultado necesario para mantenerse debajo del umbral:
- Año actual: 120 días
- Año anterior: 40 días (1/3 de 120)
- Año previo al anterior: 20 días (1/6 de 120)
- Total: 180 días
Dado que 180 días es una cifra ligeramente inferior al umbral de 183 días, limitar las estancias a 120 días anuales actúa como un límite seguro para evitar adquirir accidentalmente la residencia fiscal en EE. UU.
